Godišnji obračun poreza na dohodak od nesamostalnog rada obveza je svakog poslodavca. Propisan je Zakonom o porezu na dohodak i provodi se kad god tijekom godine dođe do odstupanja između mjesečno obračunatog poreza i stvarne godišnje porezne obveze.
U praksi, ovo znači da se na kraju godine provodi izravnanje poreza kako bi radnik platio točno onoliko poreza koliko treba — ni euro više, ni euro manje.
Zašto se godišnji obračun uopće radi?
Neravnomjerno oporezivanje tijekom godine događa se češće nego što se čini. Razlozi su najčešće:
- neredovite isplate plaća,
- bolovanja duža od 42 dana,
- rodiljni, roditeljski ili posvojiteljski dopust,
- naknade na teret HZZO-a,
- neiskorišteni osobni odbitci zbog promjene olakšica tijekom godine .
Kad god dođe do razlike između iskorištenih olakšica i onih na koje radnik stvarno ima pravo, poslodavac mora izravnati porez pri zadnjoj isplati u godini.
Tko je obvezan provesti godišnji obračun?
Poslodavac je to dužan učiniti za sve radnike i druge fizičke osobe koje kod njega ostvaruju primitke iz nesamostalnog rada, ako su ispunjeni uvjeti:
- plaća nije redovito mjesečno isplaćivana,
- tijekom godine porezno opterećenje nije bilo jednako,
- radnik je koristio dopuste i naknade na teret obveznih osiguranja,
- radnik je cijelu godinu radio bez promjene prebivališta između jedinica lokalne samouprave koje propisuju porez na dohodak .
Nije potrebno sastavljati obračun ako radnik nije imao isplaćene plaće (npr. cijelu godinu bio na rodiljnom ili bolovanju iznad 42 dana), jer porezna obveza u tim slučajevima nije nastala.
Kako se izračunava godišnji porez?
Porez se računa na ukupnu godišnju bruto osnovicu, umanjenu za:
- doprinose za mirovinsko (I. i II. stup),
- osobni godišnji odbitak.
Na poreznu osnovicu primjenjuju se dvije stope:
- na iznos do 60.000,00 € primjenjuje se niža stopa,
- iznad 60.000,01 € primjenjuje se viša stopa poreza na dohodak .
Od 2024. više se ne primjenjuje prirez, pa se on ne uračunava ni u godišnji obračun.
Rezultat je ili preplata poreza (radnik je platio previše) ili dugovanje (plaćeno je premalo).
Kako se razlika podmiruje?
Razlika se mora izravnati pri isplati plaće za studeni (koja se isplaćuje u prosincu):
- preplata se smanjuje iz porezne obveze radnika,
- dugovanje se povećava u poreznoj obvezi radnika,
- ako nema dovoljno porezne obveze za prebijanje, poslodavac podnosi zahtjev za povrat ili preknjiženje putem SNU obrasca PU-a
Što ako plaća nije bila isplaćivana?
Ako poslodavac nije isplatio plaću, i dalje mora:
- obračunati doprinose i porez putem JOPPD obrasca,
- priznati osobni odbitak,
- redovito izvještavati Poreznu upravu.
U takvom slučaju ne smatra se da je osobni odbitak neiskorišten, pa samim time ovo ne predstavlja razlog za godišnji obračun poreza
Pogreške i naknadne isplate – što tada?
Ako se nakon provedenog godišnjeg obračuna otkrije pogreška ili nastane nova isplata primitka, poslodavac mora napraviti ponovni godišnji obračun.
Prema Pravilniku, određene vrste pogrešaka ispravljaju se dopunama JOPPD obrasca s oznakom vrste izvješća 3, uz stroga pravila o tome kada se iskazuje povećanje, a kada smanjenje povrata ili obveze poreza.
Zaključak
Godišnji obračun plaće ključan je kako bi se izbjegla neravnomjerna oporezivanja i osigurala usklađenost s poreznim propisima. Za poslodavce ovo znači dodatnu administraciju u prosincu, ali i nužnu provjeru da radnici porez plaćaju točno — ni premalo ni previše.